PER après 70 ans : fin de l'avantage fiscal à l'entrée et impact patrimonial

Le plan d'épargne retraite (PER) s'est imposé comme un outil central de la préparation à la retraite et de l'optimisation fiscale. Son mécanisme emblématique reposait jusqu'ici sur la déductibilité des versements du revenu imposable, permettant aux épargnants fortement imposés d'alléger immédiatement leur note fiscale.

Toutefois, le cadre légal a évolué. La loi de finances pour 2026, commentée par l'administration fiscale dans une mise à jour du Bulletin officiel des finances publiques (BOFiP) le 10 août 2026, supprime l'avantage fiscal à l'entrée pour les versements effectués après 70 ans.

Depuis le 1er janvier 2026, tout versement réalisé sur un PER par un titulaire âgé de 70 ans ou plus n'ouvre plus droit à une déduction fiscale de son revenu imposable.

Cette restriction concerne l'ensemble des flux alimentant le plan :

• Versements volontaires effectués à titre personnel ;
• Versements obligatoires du salarié ou de l'employeur ;
• Épargne salariale bénéficiant ordinairement d'une exonération d'impôt sur le revenu (intéressement, participation, abondement de l'employeur et monétisation de jours de CET).

L'appréciation de la limite d'âge de 70 ans s'effectue à la date exacte du versement et non au 1er janvier de l'année civile.

Un versement réalisé la veille des 70 ans du titulaire reste déductible des revenus imposables dans la limite des plafonds disponibles. À l'inverse, un versement exécuté le jour même ou après le 70e anniversaire ne bénéficiera plus d'aucun avantage fiscal à l'entrée.

Afin de ne pas pénaliser doublement l'épargnant, les sommes versées après 70 ans sans déduction fiscale bénéficient d'un régime fiscal aménagé lors du dénouement du contrat.

Dans le cas d'une sortie sous forme de rente viagère, la fraction de la rente soumise au barème de l'impôt sur le revenu dépend de l'âge du crédirentier au moment du premier versement :

• 40 % si l'assuré a entre 60 et 69 ans ;
• 30 % si l'assuré a 70 ans ou plus.

La réforme introduit également deux ajustements majeurs relatifs à la gestion des plafonds de déduction non utilisés.

Afin de donner davantage de souplesse aux épargnants n'ayant pas atteint l'âge limite, la durée de conservation des plafonds non consommés passe de trois à cinq ans. Ce nouvel étalement s'applique à compter de l'imposition des revenus de l'année 2026. La montée en charge du dispositif sera progressive pour atteindre son plein effet d'ici 2031.

Pour les couples mariés ou pacsés soumis à une imposition commune, la possibilité de mutualiser les plafonds de déduction non utilisés est modifiée :

• Année des 70 ans : la mutualisation reste intégralement possible jusqu'au 31 décembre de l'année où l'un des conjoints atteint 70 ans.
• Années suivantes : la mutualisation devient sans effet à partir de l'imposition des revenus de l'année suivante.