Le plan d'épargne retraite (PER) s'est imposé comme un outil central de la préparation à la retraite et de l'optimisation fiscale. Son mécanisme emblématique reposait jusqu'ici sur la déductibilité des versements du revenu imposable, permettant aux épargnants fortement imposés d'alléger immédiatement leur note fiscale.
Toutefois, le cadre légal a évolué. La loi de finances pour 2026, commentée par l'administration fiscale dans une mise à jour du Bulletin officiel des finances publiques (BOFiP) le 10 août 2026, supprime l'avantage fiscal à l'entrée pour les versements effectués après 70 ans.
Depuis le 1er janvier 2026, tout versement réalisé sur un PER par un titulaire âgé de 70 ans ou plus n'ouvre plus droit à une déduction fiscale de son revenu imposable.
Cette restriction concerne l'ensemble des flux alimentant le plan :
L'appréciation de la limite d'âge de 70 ans s'effectue à la date exacte du versement et non au 1er janvier de l'année civile.
Un versement réalisé la veille des 70 ans du titulaire reste déductible des revenus imposables dans la limite des plafonds disponibles. À l'inverse, un versement exécuté le jour même ou après le 70e anniversaire ne bénéficiera plus d'aucun avantage fiscal à l'entrée.
Afin de ne pas pénaliser doublement l'épargnant, les sommes versées après 70 ans sans déduction fiscale bénéficient d'un régime fiscal aménagé lors du dénouement du contrat.
| Mode de sortie | Traitement du capital / des primes | Traitement des produits / plus-values |
|---|---|---|
Sortie en capital | Exonération totale d'impôt sur le revenu | Soumis au prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 30 % ou au barème progressif + prélèvements sociaux |
Sortie en rente | Rentes viagères à titre onéreux (RVTO) avec abattement selon l'âge | Intégré dans l'assiette taxable selon les règles de la RVTO |
Dans le cas d'une sortie sous forme de rente viagère, la fraction de la rente soumise au barème de l'impôt sur le revenu dépend de l'âge du crédirentier au moment du premier versement :
La réforme introduit également deux ajustements majeurs relatifs à la gestion des plafonds de déduction non utilisés.
Afin de donner davantage de souplesse aux épargnants n'ayant pas atteint l'âge limite, la durée de conservation des plafonds non consommés passe de trois à cinq ans. Ce nouvel étalement s'applique à compter de l'imposition des revenus de l'année 2026. La montée en charge du dispositif sera progressive pour atteindre son plein effet d'ici 2031.
Pour les couples mariés ou pacsés soumis à une imposition commune, la possibilité de mutualiser les plafonds de déduction non utilisés est modifiée :
La fin de la déductibilité fiscale après 70 ans vous oblige à repenser l'équilibre entre votre PER, votre assurance-vie et vos objectifs de transmission. Chaque situation étant singulière, l'impact de cette réforme varie selon votre tranche d'imposition et votre profil familial.
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